Ciężar podatkowy nie jest wielkością daną (datum), określoną przez otoczenie przedsiębiorstwa, lecz raczej wielkością, na którą można wpływać poprzez kształtowanie lub tworzenie określonych struktur. Podobnie jak możliwe jest obniżanie kosztów (np. produkcji lub zbytu) poprzez umiejętne zarządzanie, tak jest to również możliwe w ramach planowania podatkowego.

W niniejszej publikacji uznani eksperci prawa podatkowego przedstawiają możliwości legalnej redukcji obciążeń podatkowych przedsiębiorców, popierając je konkretnymi obliczeniami oszczędności podatkowych.

Fragmenty w PDF

Spis treści - Strony 5-9
Przedmowa - Strony 15-16
Recenzje: 

                Publikacja Stephena Kuderta i Marcina Jamrożego "Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców" przedstawia wpływ opodatkowania podatkami dochodowymi na typowe decyzje gospodarcze podejmowane przez przedsiębiorców. Zgodnie z intencją autorów ma ona pomóc przedsiębiorcom w obniżaniu kosztów za pomocą legalnego kształtowania obciążeń podatkowych. Pod pojęciem optymalizacji podatkowej autorzy rozumieją wybór takiej formy prawnej oraz struktury planowanej transakcji w ramach i granicach obowiązującego prawa podatkowego, aby zmniejszyć poziom obciążeń podatkowych. Jest to niewątpliwie jedna z nielicznych pozycji na polskim rynku, która w sposób tak profesjonalny, a jednocześnie czytelny i zrozumiały pokazuje przedsiębiorcom, jaka może być metodologia wykonania rachunku obciążeń podatkowych lub symulacji rozliczenia podatkowego oraz jakich wyborów powinni dokonać w oparciu o uzyskane wyniki, aby jak najwięcej zaoszczędzić na podatkach. Tam gdzie autorzy dowodzą pewnych prawidłowości za pomocą dość skomplikowanych wzorów matematycznych, wynik końcowy ilustrują prostymi przykładami, które ułatwiają zrozumienie tezy końcowej.
                Recenzowana publikacja jest przydatna przedsiębiorcy na każdym etapie procesu gospodarczego, przed podjęciem decyzji o rozpoczęciu działalności gospodarczej, w toku jej wykonywania, w razie konieczności przeprowadzenia restrukturyzacji oraz w momencie zakończenia działalności. Z rozdziału poświęconego decyzjom inwestycyjnym czytelnik może dowiedzieć się, kiedy inwestycja rzeczowa z podatkowego punktu widzenia jest mniej opłacalna od lokaty finansowej lub odwrotnie oraz jakie są różnice w ocenie jej opłacalności na poziomie spółki i wspólników, w zależności od tego, czy inwestorem jest spółka z o.o., czy spółka osobowa. Dalsze rozważania autorów dotyczą wpływu podatków dochodowych na decyzje finansowe przedsiębiorcy, a w szczególności kiedy bardziej opłacalne jest finansowanie spółki ze środków własnych, a kiedy ze środków obcych. Interesująco przedstawiają się wywody autorów w przedmiocie polityki dywidendy. Wypłata dywidendy zawsze powoduje pogorszenie (utratę) płynności finansowej, stąd autorzy zalecają rozważenie sprzężenia wypłaty dywidendy z powrotnym pozyskaniem środków od wspólników. Analizują także, jaka jest najbardziej optymalna forma wypłaty wynagrodzenia wspólnikowi przez spółkę (udział w zysku, odsetki), w zależności od tego, czy wypłaty dokonuje spółka osobowa czy kapitałowa. Niezwykle interesujące są rozważania autorów na temat polityki wykazywania dochodów w aspekcie krajowym i transgranicznym. Autorzy dowodzą na przykładzie Polski i Niemiec, jakie stawki (graniczne, przeciętne) należy brać pod uwagę, aby optymalnie rozłożyć dochody podlegające w tych państwach opodatkowaniu, w zależności od metody unikania podwójnego opodatkowania. W rozdziale o cenach transferowych autorzy rozważają z kolei - na przykładzie powiązanych spółek z siedzibą w Polsce i w Niemczech - w jaki sposób zmienia się całkowite opodatkowanie, jeżeli spółka-córka wypłaca spółce-matce podwyższone wynagrodzenie z tytułu świadczenia usług zamiast dywidendy. Szereg przykładów optymalizacji podatkowej autorzy przedstawili w rozdziale dotyczącym wykorzystania straty podatkowej. Omówili m.in. zjawisko kupowania strat (określane także jako nabycie "garnituru spółek"). W Polsce brak jest regulacji prawnych uzależniających wykorzystanie straty podatkowej przez spółkę od zachowania jej tożsamości gospodarczej, co powoduje, że ta forma optymalizacji podatkowej, przynajmniej do czasu interwencji ustawodawcy może być brana pod uwagę jako mieszcząca się w granicach prawa. Wiele miejsca autorzy poświęcili analizie wpływu opodatkowania na wybór formy prawnej, w tym także w przypadku działalności gospodarczej wykonywanej za granicą. Porównano np. bieżące opodatkowanie przedsiębiorcy indywidualnego i spółki z o.o. oraz wykazano, jak kształtują się obciążenia podatkowe przy wykorzystaniu alternatywnych wobec wypłat z zysku form płatności spółki na rzecz wspólników, takich jak wynagrodzenie za pracę i świadczenie usług, odsetki od udzielonej pożyczki, wynagrodzenie z tytułu spółki cichej oraz czynsz dzierżawny. Interesująca jest, przedstawiona w publikacji, koncepcja "podwójnej spółki", polegająca na stworzeniu struktury pozwalającej na połączenie korzyści związanych z formą prawną spółki osobowej i kapitałowej. W aspekcie transgranicznym poddana została analizie opłacalność inwestycji bezpośrednich za pośrednictwem zakładu oraz spółki-córki, a w przypadku zakładu dodatkowo rozważono, jaka forma przedsiębiorstwa macierzystego (spółka kapitałowa czy osobowa) jest najbardziej optymalna. W rozdziale poświęconym transakcjom restrukturyzacyjnym autorzy przedstawili kryteria oceny podatkowej tych transakcji oraz szczegółowo omówili transakcje typu share deal i asset deal. Pokazali, że wyznaczony cel restrukturyzacyjny można osiągnąć różnymi drogami powodującymi zróżnicowane obciążenia podatkowe, czy też powstanie zobowiązań podatkowych w różnych okresach. Zwrócili uwagę na fakt, że w Polsce podatnicy nie mają prawa wyboru między odroczeniem opodatkowania a ujawnieniem i opodatkowaniem "cichych rezerw" na dzień dokonania transakcji restrukturyzacyjnych, co w znacznym stopniu ogranicza "pole manewru" i możliwość optymalizacji. Ostatni rozdział pracy jest poświęcony wpływowi opodatkowania na wybór miejsca prowadzenia działalności, w ramach którego omówiono podatkowe instrumenty wsparcia regionalnego.
                Publikacja stanowi cenny wkład do polskiego piśmiennictwa podatkowego przede wszystkim z uwagi na zawartą w niej wszechstronną analizę ekonomicznych skutków opodatkowania. Autorzy analizując różnorodne decyzje podejmowane w toku prowadzenia działalności gospodarczej, pod kątem ich oddziaływania na zmniejszenie lub zwiększenie obciążenia podatkowego, udowodnili, że ciężar podatkowy nie jest wielkością daną, lecz można na niego wpływać. Wiedzę o zasadniczych możliwościach kształtowania obciążeń podatkowych powinni mieć menedżerowie podejmujący zarówno decyzje strategiczne (wybór formy prawnej lub miejsca prowadzenia działalności), jak i decyzje bieżące, dotyczące np. wyboru formy finansowania czy metody amortyzacji. Wiedza ta jest także przydatna doradcom podatkowym oceniającym różne warianty decyzji gospodarczych pod kątem obciążeń podatkowych. Do niepodważalnych walorów publikacji należy bardzo duża liczba przykładów i tabel ilustrujących różne warianty rozwiązań. Książka może także zainteresować przedsiębiorców planujących inwestycje na terytorium Niemiec lub mających powiązania kapitałowe z podmiotami w tym kraju, z uwagi na liczne przykłady dotyczące takich sytuacji.

prof. dr hab. Hanna Litwińczuk
Kierownik Katedry Prawa Finansowego
Wydziału Prawa i Administracji
Uniwersytetu Warszawskiego

(...)Autorzy wyjaśniają, jak układać relacje między spółką i wspólnikami, np. korzystniej jest wynająć jej lokal niż go użyczyć. Porównują obciążenia podatkowe jednoosobowej firmy i spółki z o.o., pokazują, jak kształtować ceny w transkacjach między podmiotami powiązanymi. Przekazują również inne sposoby na niższe podatki. Jak bowiem podkreślają na początku książki, "ciężar podatkowy jest wielkością, na którą można wpływać poprzez kształtowanie lub tworzenie określonych struktur".

RZECZPOSPOLITA (2007-10-15 Autor: . WP)

Ukryj>>

Szczegóły towaru